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兩種所得稅年度匯算清繳重要事項

欄目：稅法規(guī)定 發(fā)布時間：2022-05-20
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兩種所得稅年度匯算清繳重要事項

整理/段文濤
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅按納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）計算，實行分月或者分季預(yù)繳，年度匯算清繳的征收管理方式?！?/section>
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，是指納稅人（專指“居民企業(yè)納稅人”，下同）自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

年度匯算清繳次年5月31日以前。

【需要進行年度匯算清繳的納稅人】凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

【不需要進行年度匯算清繳的納稅人】實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。


二、個人所得稅

按照現(xiàn)行稅制，個人所得稅有兩類年度匯算清繳。
（一）取得經(jīng)營所得的個人
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人納稅人，取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅。
由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地（從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇其中一處）主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。
經(jīng)營所得次年3月31日前。

（二）取得綜合所得的居民個人

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；按規(guī)定需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
納稅人可按照方便就近原則選擇辦理申報的稅務(wù)機關(guān)：
①單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
②納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職、受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
③納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地（納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務(wù)人所在地）的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
具體事項請關(guān)注國家稅務(wù)總局屆時發(fā)布的《關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》。

【綜合所得年度匯算期限】次年3月1日至6月30日內(nèi)。

【簡易年度匯算退稅期限】對于綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，可以在次年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。